راهنمای مالیات سرمایه‌گذاران خارجی در گرجستان

گرجستان با رشد اقتصادی پایدار، نرخ تورم کنترل‌شده و ثبات بازار سرمایه، یکی از مقاصد جذاب برای سرمایه‌گذاران خارجی محسوب می‌شود. شاخص‌های جهانی مانند گزارش Doing Business و شاخص رقابت‌پذیری جهانی، نشان می‌دهند که محیط کسب‌وکار در گرجستان شفاف و آسان است. در مقایسه با کشورهای همسایه مانند ترکیه و ارمنستان، گرجستان با نرخ پایین مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مالیات شخصی مناسب و سیستم مالیاتی ساده، مزیت رقابتی مشخصی ارائه می‌دهد. این مقاله شامل اطلاعات مفیدی است که به سرمایه‌گذاران کمک می‌کند با دیدگاهی عملی و واقع‌بینانه، تصمیمات آگاهانه برای سرمایه‌گذاری بلندمدت و بهره‌برداری بهینه از فرصت‌های اقتصادی بگیرند.

سیستم مالیاتی گرجستان

سیستم مالیاتی کشور گرجستان ساده و شفاف طراحی شده و هدف آن ایجاد محیطی جذاب برای سرمایه‌گذاران خارجی است:

• نظام مالیاتی سرزمینی: گرجستان برای اشخاص حقیقی از نظام سرزمینی استفاده می‌کند؛ به این معنا که در حالت کلی فقط درآمدی که منبع آن در داخل گرجستان باشد مشمول مالیات می‌شود، در حالی‌که بسیاری از درآمدهای خارجی معاف هستند.

• مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی: نرخ ثابت ۲۰٪ بر درآمدهای مشمول اعمال می‌شود .این نرخ به‌عنوان یک نرخ ثابت (Flat Tax) برای اکثر درآمدهای مشمول مالیات (مانند حقوق و دستمزد، درآمد حاصل از کسب‌وکار و …) اعمال می‌شود. البته، استثناهایی مانند مالیات بر درآمد حاصل از اجاره ملک یا درآمد حاصل از شرکت‌های کوچک (Micro Business Status) وجود دارد که نرخ‌های متفاوتی دارند.

• مالیات دیجیتال نومدها و فریلنسرها: یکی از جذاب‌ترین امتیازهای سیستم مالیاتی گرجستان، معافیت و تخفیف‌های اختصاصی برای فریلنسرها و دیجیتال نومدها در گرجستان است. افرادی که در این قالب فعالیت می‌کنند، تنها موظف به پرداخت 1% از درآمد قانونی خود به عنوان مالیات هستند. این نرخ بسیار پایین، در کنار قوانین ساده و شفاف، گرجستان را به یکی از بهترین مقاصد برای افرادی تبدیل کرده که می‌خواهند در محیطی قانونی و امن به کار آنلاین و بین‌المللی بپردازند.

• مالیات بر شرکت‌ها: نظام Estonian-style در گرجستان برقرار است؛ شرکت‌ها تا زمانی‌که سود را بین سهامداران توزیع نکرده‌اند، مالیاتی نمی‌پردازند. در زمان توزیع سود، نرخ مالیات معمولاً ۱۵٪ است. برای شرکت‌های بین‌المللی ثبت‌شده در گرجستان (International Company Status) نرخ‌های ترجیحی کمتر وجود دارد. این نظام، سرمایه‌گذاری مجدد سود در شرکت را تشویق می‌کند.

• سود سرمایه: برای افراد، سود حاصل از فروش دارایی‌ها (مانند املاک و مستغلات یا سهام) به عنوان بخشی از درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته شده و نرخ ۲۰٪ بر آن اعمال می‌شود. برای شرکت‌ها، سود سرمایه به عنوان بخشی از سود کلی شرکت در نظر گرفته شده و در صورت توزیع، مشمول نرخ ۱۵٪ می‌شود. با این حال، برخی استثناها برای سود سرمایه وجود دارد. به عنوان مثال، سود حاصل از فروش املاکی که فرد بیش از دو سال مالک آن‌ها بوده، در برخی شرایط خاص از مالیات معاف است.

نکته مهم: توجه به این نکته مهم است که قوانین مالیاتی ممکن است تغییر کنند و برای تصمیم‌گیری‌های مالی جدی، همیشه باید با یک متخصص مالیاتی در گرجستان مشورت کرد.

معافیت‌های مالیاتی برای سرمایه‌گذاران خارجی

گرجستان با هدف جذب سرمایه‌گذاران خارجی، مجموعه‌ای از معافیت‌های مالیاتی جذاب و کاربردی ارائه می‌دهد که موجب افزایش بازدهی سرمایه و کاهش پیچیدگی‌های مالی می‌شود:

1. مطابق با بند ۱۰۴ قانون مالیاتی گرجستان در صورتی که یک فرد به عنوان مقیم مالیاتی گرجستان شناخته شود (یعنی حداقل ۱۸۳ روز در سال مالی در این کشور اقامت داشته باشد)، درآمد حاصل از منابع خارجی، مانند حقوق و دستمزد یا درآمد حاصل از کسب‌و‌کار در خارج از گرجستان، عموماً از مالیات معاف است. ساکنان مالیاتی گرجستان تنها درآمدهای منبع‌دار گرجستان را مشمول مالیات می‌شوند؛  این شامل سود سهام دریافتی از شرکت‌های غیرگرجی و سایر درآمدهای غیرفعال از منابع خارجی است.
2. سود حاصل از فروش رمزارز توسط اشخاص حقیقی نیز معاف از مالیات بر درآمد است و مشمول مالیات ارزش‌افزوده نمی‌شود؛ این مطابق تصمیم وزارت دارایی گرجستان از ۲۸ ژوئن ۲۰۱۹ اجرایی شده است. همچنین فعالیت‌های رمزارزی شامل ارزش‌افزوده نمی‌شوند؛ یعنی خرید و فروش رمزارزها یا استخراج (hash power) برای ساکنان مشمول مالیات VAT نیست این موضوع گرجستان را به یکی از کشورهای پیشرو در زمینه جذب سرمایه‌گذاران در فضای رمزارز تبدیل کرده است.
3. معافیت مالیاتی بر فروش املاک و خودرو: درآمد حاصل از فروش املاک مسکونی و خودروها معمولاً مشمول مالیات نمی‌شود. با این حال، باید توجه داشت که برای املاک و مستغلات، مالیات بر سود سرمایه در صورت فروش ملک در کمتر از دو سال پس از خرید، اعمال می‌شود. همچنین محدودیت‌هایی مثل فروش تا چهار آپارتمان در چهار سال بدون مشمول VAT نیز وجود دارد
4. افراد مقیم از مالیات بر درآمد خارجی معاف هستند و می‌توانند بدون نگرانی از درآمدهای بین‌المللی خود بهره‌برداری کنند. همچنین سود سهام دریافتی از شرکت‌های غیرگرجی برای افراد مقیم معاف از مالیات است، که سرمایه‌گذاری در شرکت‌های خارجی را به گزینه‌ای جذاب تبدیل می‌کند. فعالیت‌های رمزارزی نیز برای مقیم‌ها عموماً از مالیات معاف است و این فرصت را فراهم می‌آورد تا سرمایه‌گذاران به نوآوری‌های دیجیتال وارد شوند. علاوه بر این، درآمد حاصل از فروش املاک مسکونی و خودروها مشمول مالیات نمی‌شود، که مزیت قابل توجهی برای سرمایه‌گذاری در بخش املاک و دارایی‌های شخصی ایجاد می‌کند. این مجموعه معافیت‌ها با تمرکز بر نیاز و تجربه کاربر طراحی شده‌اند و به سرمایه‌گذاران خارجی امکان می‌دهد تصمیمات مالی آگاهانه و استراتژیک اتخاذ کنند.

(منبع: سازمان مالیات گرجستان)

معافیت‌های مالیاتی در مناطق ویژه اقتصادی

در گرجستان، مناطق صنعتی آزاد، به‌ عنوان هاب‌های اقتصادی با مزایای مالیاتی ویژه، فرصت‌های جذابی را برای سرمایه‌گذاران خارجی فراهم می‌کنند. این مناطق با ارائه معافیت‌های مالیاتی گسترده، به‌ویژه برای فعالیت‌های تولیدی و صادراتی، به‌عنوان یک گزینه استراتژیک برای راه‌اندازی کسب‌وکار در بازارهای منطقه‌ای و بین‌المللی شناخته می‌شوند. سرمایه‌گذاران و شرکت‌های ثبت‌شده در Free Industrial Zones، از معافیت‌های مالیاتی زیر بهره‌مند می‌شوند:

• مالیات بر درآمد شرکت‌ها (CIT): درآمد حاصل از فعالیت‌های مجاز در FIZ از مالیات بر درآمد شرکت‌ها معاف است.

• مالیات بر سود سهام: سود سهام توزیع‌شده از شرکت‌های FIZ مشمول مالیات بر سود سهام نمی‌شود.

• مالیات بر املاک: املاک واقع در FIZ از مالیات بر املاک معاف هستند.

• مالیات بر واردات: واردات کالاهای خارجی به FIZ از مالیات بر واردات معاف است.

• مالیات بر ارزش افزوده (VAT): عملیات انجام‌شده در FIZ از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

(منبع: taxsummaries )

فعالیت‌های مجاز در FIZs

شرکت‌های ثبت‌شده در FIZs می‌توانند در زمینه‌های زیر فعالیت کنند:

• تولید و فرآوری کالاها: فعالیت‌های مرتبط با تولید و فرآوری کالاها برای صادرات از FIZ.

• خدمات پشتیبانی: ارائه خدمات پشتیبانی مرتبط با تولید و صادرات کالاها.

• تجارت و توزیع: فعالیت‌های تجاری و توزیع کالاها در بازارهای بین‌المللی.

شرایط و الزامات

• مالکیت: شرکت‌ها می‌توانند به‌صورت ۱۰۰٪ مالکیت خارجی در FIZs فعالیت کنند.

• ثبت‌نام: فرآیند ثبت‌نام شرکت‌ها در FIZs ساده و سریع است.

• مدیریت: FIZs تحت مدیریت سازمان‌دهندگان یا مقامات منصوب‌شده توسط دولت گرجستان قرار دارند.

مقایسه با سایر مناطق

• معافیت‌های مالیاتی گسترده: شرکت‌های فعال در مناطق آزاد گرجستان از مالیات بر درآمد شرکت، مالیات بر سود سهام، مالیات بر املاک و مستغلات و مالیات بر ارزش افزوده (VAT) برای معاملاتی که در داخل منطقه آزاد انجام می‌شود، کاملاً معاف هستند. در حالی که در مناطق آزاد امارات، شرکت‌ها از مالیات بر درآمد شرکت معافند، اما هنوز مشمول قوانین مالیات بر ارزش افزوده (VAT) و سایر مالیات‌های محلی هستند.

• هزینه‌های راه‌اندازی کمتر: هزینه‌های راه‌اندازی و نگهداری در گرجستان بسیار پایین‌تر از امارات است (مثلاً از حدود ۱٬۰۰۰ دلار در گرجستان در مقابل ۵٬۰۰۰–۲۰٬۰۰۰ دلار در امارات). این شامل هزینه‌های ثبت شرکت، اجاره دفتر و سایر هزینه‌های عملیاتی می‌شود.

• فرآیند ساده‌تر: فرآیند ثبت و راه‌اندازی کسب‌وکار در گرجستان بسیار ساده‌تر و سریع‌تر است. بوروکراسی کمتری وجود دارد و در بسیاری از موارد، شرکت‌ها می‌توانند در عرض چند روز به صورت کامل ثبت شوند. در امارات، این فرآیند ممکن است زمان‌برتر باشد و به تأییدیه‌های بیشتری نیاز داشته باشد.

مزایای مالیاتی شرکت‌های بین‌المللی

نظام مالیاتی توزیع سود (Estonian Model)

گرجستان از سال ۲۰۱۷ سیستم مالیات بر درآمد شرکت‌ها را به مدل استونیایی تغییر داد. این بدان معناست که مالیات بر سود شرکت‌ها فقط زمانی محاسبه و دریافت می‌شود که سود به سهامداران توزیع گردد. تا زمانی که سود در داخل شرکت مجدداً سرمایه‌گذاری شود (مانند خرید تجهیزات، گسترش فعالیت‌ها و غیره)، مشمول مالیات نیست. این سیستم با هدف تشویق سرمایه‌گذاری مجدد در کسب‌وکارها و رشد اقتصادی طراحی شده است. نرخ عمومی این مالیات ۱۵٪ است.

مالیات ۵٪ برای شرکت‌های بین‌المللی

شرکت‌هایی که واجد شرایط وضعیت International Company Status، در حوزه‌های خاصی مانند فناوری اطلاعات و ارتباطات (ICT)، کشتیرانی بین‌المللی و غیره باشند، از نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها با نرخ کاهش‌یافته ۵٪ بهره‌مند می‌شوند. این طرح با هدف جذب سرمایه‌گذاری خارجی در بخش‌های استراتژیک اجرا شده است.

مالیات بر سود سهام (Dividends)

سود سهام پرداختی به سهامداران مقیم گرجستان معمولاً معاف از مالیات است، اما سود سهام پرداختی به اشخاص حقیقی یا حقوقی غیرمقیم (خارجی) مشمول مالیات بر سود سهام می‌شود که نرخ آن عموماً ۵٪ است، مگر اینکه گرجستان با کشور مربوطه دارای پیمان مالیاتی برای اجتناب از مالیات مضاعف باشد.

مالیات بر درآمد کارکنان (Personal Income Tax)

مالیات بر درآمد شخصی (PIT) در گرجستان یک نرخ ثابت و یکسان ۲۰٪ برای تمامی سطوح درآمدی دارد. این نرخ در مقایسه با بسیاری از کشورهای منطقه و اروپا رقابتی محسوب می‌شود. این ساختار در سطح منطقه رقابتی محسوب می‌شود و به جذب نیروی کار با کیفیت کمک می‌کند.

قوانین مربوط به محدودیت‌های مالکیت خارجی

گرجستان محدودیت‌هایی را برای مالکیت خارجی در برخی بخش‌ها اعمال کرده است. برای مثال، در بخش سرمایه گذاری خرید ملک در گرجستان، مالکیت زمین‌های کشاورزی توسط اتباع خارجی با محدودیت‌هایی مواجه است و تنها در شرایط خاصی مجاز است. این محدودیت‌ها ممکن است برای سرمایه‌گذاران خارجی که تمایل به سرمایه‌گذاری در بخش کشاورزی دارند، چالش‌برانگیز باشد. با این حال، در سایر بخش‌ها مانند املاک شهری، محدودیت‌های کمتری وجود دارد و سرمایه‌گذاران می‌توانند با رعایت مقررات مربوطه، به سرمایه‌گذاری بپردازند.

برای بهره‌برداری واقعی از فرصت‌های سرمایه‌گذاری در گرجستان و استفاده از معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی، همراهی با تیمی حرفه‌ای و آشنا با قوانین، امری ضروری است. جئووست با بیش از 10 سال سابقه با هزاران پرونده موفق در امر مشاوره و سرمایه گذاری، آشنایی کامل با مناطق آزاد اقتصادی و قابلیت هدایت سرمایه‌گذاران به مسیرهای قانونی و بهینه، می‌تواند شما را در هر مرحله از فرآیند سرمایه‌گذاری، از برنامه‌ریزی مالی تا اجرای عملی، همراهی کند. با تماس با جئووست، مسیر سرمایه‌گذاری شما در گرجستان هموار، امن و سودآور خواهد بود.

سؤالات متداول درباره مالیات سرمایه‌گذاران خارجی در گرجستان

۱. آیا سرمایه‌گذاران خارجی باید بر درآمدهای خارج از گرجستان مالیات بپردازند؟

خیر. طبق سیستم مالیاتی گرجستان، تنها درآمدهایی که منبع آن‌ها داخل گرجستان باشد مشمول مالیات می‌شوند. این موضوع یکی از مهم‌ترین مزایای مالیاتی سرمایه‌گذاران خارجی در گرجستان است.

۲. نرخ مالیات بر درآمد شخصی در گرجستان چقدر است؟

برای اشخاص حقیقی نرخ ثابت ۲۰٪ در نظر گرفته شده است. این نرخ ساده و شفاف باعث شده که سرمایه‌گذاری و مهاجرت به گرجستان از نظر مالیاتی رقابتی باشد.

۳. آیا شرکت‌های خارجی باید هر سال مالیات پرداخت کنند؟

خیر. در مدل استونیایی مالیات شرکت‌ها، تنها هنگام توزیع سود به سهامداران ۱۵٪ مالیات دریافت می‌شود. این معافیت، انگیزه‌ای بزرگ برای سرمایه‌گذاری مجدد در شرکت‌هاست.

۴. آیا فعالیت‌های مرتبط با رمزارز در گرجستان مشمول مالیات می‌شوند؟

خیر. خرید و فروش یا استخراج رمزارز در گرجستان از مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده (VAT) معاف است. این موضوع، گرجستان را به مقصدی جذاب برای سرمایه‌گذاران حوزه کریپتو تبدیل کرده است.

۵. آیا فروش ملک در گرجستان مشمول مالیات است؟

بله، اما با شرایط خاص. اگر فروش ملک کمتر از دو سال پس از خرید انجام شود، سود آن مشمول مالیات ۲۰٪ است. ولی فروش ملک پس از دو سال در بسیاری موارد معاف از مالیات است. این نکته برای کسانی که قصد خرید ملک در گرجستان دارند بسیار مهم است.

۶. آیا گرجستان معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف دارد؟

بله. گرجستان با کشورهای متعددی توافق‌نامه‌های دو جانبه دارد تا سرمایه‌گذاران خارجی دوبار مالیات پرداخت نکنند. این موضوع به افزایش اعتماد و امنیت سرمایه‌گذاری کمک می‌کند.

۷. شرکت‌های فعال در مناطق آزاد اقتصادی چه مزایای مالیاتی دارند؟

شرکت‌های ثبت‌شده در Free Industrial Zones گرجستان از معافیت‌های کامل در مالیات بر درآمد شرکت، سود سهام، املاک و VAT بهره‌مند هستند. این مزایا، گرجستان را به هاب منطقه‌ای برای صادرات تبدیل کرده است.

۸. شرکت‌های بین‌المللی در گرجستان از چه نرخ مالیاتی بهره‌مند می‌شوند؟

شرکت‌هایی که موفق به دریافت International Company Status شوند، در حوزه‌هایی مثل فناوری اطلاعات و کشتیرانی تنها ۵٪ مالیات بر درآمد پرداخت می‌کنند. این یکی از مهم‌ترین مزیت‌های سرمایه‌گذاری در گرجستان برای شرکت‌های خارجی است.

۹. آیا اتباع خارجی می‌توانند در همه بخش‌های اقتصادی گرجستان سرمایه‌گذاری کنند؟

اتباع خارجی در اکثر بخش‌ها محدودیتی ندارند. تنها در خرید زمین‌های کشاورزی محدودیت وجود دارد. با این حال، سرمایه‌گذاری در املاک شهری گرجستان بدون مانع انجام می‌شود.

۱۰. چگونه می‌توان از تمامی معافیت‌های مالیاتی در گرجستان مطمئن شد؟

به دلیل احتمال تغییر قوانین، مشاوره با متخصصان محلی ضروری است. تیم جئووست با تجربه بیش از ۱۰ سال، بهترین راهکارها را برای استفاده از معافیت‌های مالیاتی در گرجستان به سرمایه‌گذاران ارائه می‌دهد.